收到疫情税费返还的会计处理
第一种情况：增值税减免返还当企业收到疫情期间的增值税减免返还时，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入说明：此处理反映企业因政策减免而减少的应交增值税，同时将返还金额确认为营业外收入。
企业收到疫情税费返还的会计处理，需根据返还税费的类型进行区分，具体如下：若企业收到的是疫情增值税返还，且属于增值税减免税款的情况，会计处理为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。
贷：应交税金-应交企业所得税 2000元 结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整 2000元 贷：利润分配-未分配利润 2000元 个人所得税汇算年度汇算退税若收到退回的个人所得税，由于这属于退还个人的钱，与公司无关，公司财务不需要做账。
个人所得税汇算退税若收到退还的个人所得税2000元，因该款项属于个人所得，与公司无关，公司财务无需做账。社保费退费因疫情免征中小微企业三项社保单位缴费部分，收到2月份多缴的2000元社保费时，直接冲减缴费当月成本：借记“银行存款”2000元，贷记“管理费用-社保费”2000元（红字或负数）。
为疫情防控助力的企业,能获得哪些财税政策支持?国家税务总局回应丨权威...
〖壹〗、卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情的物资（如防护服、呼吸机等），免征关税。鼓励公益捐赠税前扣除政策 全额扣除：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。
〖贰〗、关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告 （摘要）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
〖叁〗、B级拓展到M级。这意味着更多的小微企业可以享受到基于纳税信用的融资支持。
疫情期间增值税方面的税收优惠政策
免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务、生活服务所得，以及为居民提供生活必需品快递服务所得，免征增值税。
对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，改为减按0.5％征收增值税。
疫情期间国家对小微企业的税务优惠政策涵盖企业所得税、增值税及其他税种，具体如下：企业所得税优惠年应纳税所得额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）。
疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备，允许企业所得税税前一次性扣除，部分环节可能配套增值税优惠。
总结：疫情期间小规模纳税人开具房租发票时，增值税税率通常为1%，但开具专票时需按3%执行。此外，还需缴纳附加税、房产税、印花税及企业所得税，具体税率因税种和纳税人类型而异。建议纳税人在开票前询问当地税务机关，确保合规操作。
疫情期间税费会计分录怎么做账
〖壹〗、疫情期间税费会计分录的做账方式如下：增值税减免当企业享受增值税减免政策时，会计分录需体现减免税额的确认与收入。具体操作为：借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”，反映企业因政策减免而减少的增值税负债；贷记“营业外收入——减免税额”，将减免的税额确认为非日常活动产生的收益。
〖贰〗、疫情期间税费会计分录做账方法如下： 增值税减免 会计分录：借：应交税费——应交增值税；贷：营业外收入——减免税额。 所得税减免 计提时会计分录：借：所得税费用；贷：应交税费——应交所得税。 缴纳时会计分录：借：应交税费——应交所得税；贷：银行存款。
〖叁〗、疫情期间不同税费的减免，会计分录处理方式如下：增值税减免当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，会计分录需体现减免税额的确认与收入记录。
〖肆〗、疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为营业外收入。
〖伍〗、疫情期间不同税种减免的会计分录处理方式如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入”。
疫情税费减免会计分录
会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免后的税额）例如，某小规模纳税人取得含税收入5000元（超过起征点），原税率3%，现减免至1%，则应交税额=5000/（1+1%）×1%≈45元。
疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为营业外收入。
疫情期间不同税种减免的会计分录处理方式如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入”。
疫情期间企业享受税收减免时，会计分录需根据税种类型分情况处理：增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入”。
疫情期间不同税费的减免，会计分录处理方式如下：增值税减免当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，会计分录需体现减免税额的确认与收入记录。
中小微企业和个体工商户疫情有关税费优惠政策
〖壹〗、小微企业和个体工商户可享受的税费优惠政策主要包括减免税费负担和重点群体创业税收优惠两大类，具体如下：减免税费负担小微企业增值税期末留抵退税：符合条件的小微企业可申请增值税期末留抵退税，缓解资金压力。
〖贰〗、享受条件为根据各省、自治区、直辖市人民政府确定的税率及宏观调控需求执行，且已享受其他相关优惠政策的个体工商户可叠加享受此政策。政策依据为《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）。
〖叁〗、政策内容：2021年1月1日至2022年12月31日，个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税。预缴税款时即可享受，查账征收和核定征收均适用。
〖肆〗、操作要求：预缴税款时即可享受；减免税额需填入纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
〖伍〗、简化流程提高效率。总结：天津市「27条措施」通过精准施策，在疫情期间为中小微企业和个体工商户提供了实质性支持，直接减负近25亿元。政策不仅缓解了企业短期资金压力，还通过税收优惠、社保减免等措施增强了其长期抗风险能力，为统筹推进疫情防控和经济社会发展作出了积极贡献。
