疫情税费/疫情期间税务减免政策

收到疫情税费返还的会计处理

〖壹〗、第一种情况：增值税减免返还当企业收到疫情期间的增值税减免返还时，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入说明：此处理反映企业因政策减免而减少的应交增值税，同时将返还金额确认为营业外收入。

〖贰〗、企业收到疫情税费返还的会计处理，需根据返还税费的类型进行区分，具体如下：若企业收到的是疫情增值税返还，且属于增值税减免税款的情况，会计处理为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。

〖叁〗、贷：应交税金-应交企业所得税 2000元结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整 2000元贷：利润分配-未分配利润 2000元个人所得税汇算年度汇算退税若收到退回的个人所得税，由于这属于退还个人的钱，与公司无关，公司财务不需要做账。

卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情的物资（如防护服、呼吸机等），免征关税。鼓励公益捐赠税前扣除政策全额扣除：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（摘要）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

B级拓展到M级。这意味着更多的小微企业可以享受到基于纳税信用的融资支持。

在疫情防控期间，税务部门通过多项政策和服务举措与企业同心协力，共同抗击疫情，助力企业复工复产，为疫情防控和经济稳定提供有力支持。

政策目的与意义此举旨在减轻企业因疫情导致的短期经营困难，避免因非主观故意违约影响长期信用资质，同时保障税收征管的公平性与灵活性，支持企业复工复产和稳定经济运行。总结：税务总局通过延长申报期限、允许延期缴税、豁免逾期记录等措施，确保受疫情影响企业的纳税信用不受损害，为企业渡过难关提供政策支持。

〖壹〗、享受条件为根据各省、自治区、直辖市人民政府确定的税率及宏观调控需求执行，且已享受其他相关优惠政策的个体工商户可叠加享受此政策。政策依据为《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）。

〖贰〗、小微企业和个体工商户可享受的税费优惠政策主要包括减免税费负担和重点群体创业税收优惠两大类，具体如下：减免税费负担小微企业增值税期末留抵退税：符合条件的小微企业可申请增值税期末留抵退税，缓解资金压力。

〖叁〗、操作要求：预缴税款时即可享受；减免税额需填入纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

〖肆〗、小微企业和个体工商户在疫情期间可享受的减免、缓缴政策及便利措施如下：可减免的费用税收减免增值税：3月1日至5月底，湖北省境内小规模纳税人免征增值税，其他地区征收率由3%降至1%。公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务收入免征增值税。

应对疫情税费优惠政策（一）增值税、消费税餐馆补充享受免税问题：若餐馆在政策延期前已按适用税率缴税且未开具专票，可补充享受免税政策。电影行业增值税政策延续：现行政策仅覆盖2020年全年，2021年是否延续需等待新文件明确。

若已抵扣后转出，需通过第3列“本期调减额”调减。问题8：出口视同内销征税货物能否计提加计抵减额？不能。出口视同内销征税、应征税、零税率货物均属于出口货物，其进项税额不得计提加计抵减额。

市场主体经营者：若经营者本身已是市场主体（如公司等），从事电子商务需再设立新市场主体时，不能用网络经营场所作为经营场所。实际操作：网络经营场所的具体界定方式，如是否提供一个网络链接或IP地址即可，需市场监管总局在后续操作办法中明确。

政策依据：国家税务总局公告2020年第4号。

疫情期间增值税方面的税收优惠政策主要包括以下几点：疫情防控重点保障物资生产企业税收优惠全额退还增值税增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。这里的增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

物资运输与流通：疫情防控重点保障物资运输收入、农业生产者销售自产农产品、蔬菜及部分鲜活肉蛋产品流通环节，均享受免税政策。孵化服务：国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间向在孵对象提供的孵化服务收入，2022年免征增值税。

生活服务收入免征增值税：餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入免征增值税，具体包括文艺创作、体育比赛、教育医疗、旅游服务等。疫情防控物资运输收入免征增值税：提供疫情防控重点保障物资运输的纳税人免征增值税。

疫情期间增值税的减免退政策主要包括：对特定小规模纳税人减免增值税、特定服务免征增值税、疫情防控重点保障物资生产企业可申请留抵退税、出口退税率调整等政策。以下是详细介绍：支持个体工商户复工复业增值税政策适用对象：所有增值税小规模纳税人，包括企业、非企业性单位。